Estudante, vamos realizar agora juntos uma folha de pagamento para um empregado hipotético denominado André Teixeira. Vejamos os lançamentos principais a seguir:
Cargo: Analista de Vendas
Salário Mensal: R$ 3.000,00
Dependentes: 0
Lembre-se que a identificação de dependentes é fundamental tanto para o cálculo do Imposto de Renda, quanto para os casos nos quais haja desconto referente a pensão alimentícia.
Descontos Legais:
INSS (Instituto Nacional do Seguro Social):
Tabela de alíquotas em 2023:
Salário de contribuição Alíquota
até R$ 1.320,00 7,50%
R$ 1.320,01 até R$ 2.571,29 9,00%
R$ 2.571,30 até R$ 3.856,94 12,00%
R$ 3.856,95 até R$ 7.507,49 14,00%
Salário bruto: R$ 3.000,00
Tabela INSS selecionada: A partir do mês 05/2023
A seguir, veja como fica o cálculo de cada uma das faixas:
1ª faixa salarial: R$ 1.320,00 x 7,5% = R$ 99,00.
2ª faixa salarial: (R$2.571,29 – R$ 1.320,01) x 9% = R$ 112,61.
3ª faixa salarial: (3.000,00 – 2,551,29) x 0,12 = 448,71x 0,12 = 53,84.
O resultado do nosso cálculo é, portanto, INSS a recolher R$ 263,06
Agora, vamos entender como é feito o cálculo do imposto de renda que é descontado em folha, e para isso utilizamos a tabela progressiva do Imposto de Renda.
Quadro 1 | Tabela progressiva do Imposto de Renda
Faixa de Base de Cálculo Alíquota Parcela a Deduzir
Até R$ 2.112,00 0% R$ 0,00
De R$ 2.112,01 até R$ 2.826,65 7,5% R$ 142,80
De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% R$ 354,80
Fonte: Receita Federal.
Fonte: Receita Federal.
Vamos calcular o IRRF a descontar.
R$ 2.736,94 x 7,5% – R$ 158,40 = R$ 46,87
Portanto, o valor a ser descontado do salário do trabalhador que ganha R$ 3.000 e tem um
desconto de INSS de R$ 263,06 será de R$ 46,87.
E agora, com fica a folha de pagamento?
Folha de Pagamento:
Salário Bruto: R$ 3.000,00
Desconto do INSS: R$ 263,06
Base INSS: R$ 2.736,94
Imposto de Renda (IRRF) a descontar: R$ 46,87
Agora, calculamos o valor líquido a ser pago ao trabalhador:
Desconto Total (INSS + IRRF): R$ 263,06 + R$ 46,87 = R$ 309,93
Salário Líquido = Salário Bruto – Desconto Total
Salário Líquido = R$ 3.000,00 – R$ 309,93
Salário Líquido = R$ 2.690,07
Portanto, o valor líquido a ser pago ao trabalhador, após os descontos de INSS e IRRF, será de R$ 2.690,07.
